Last reviewed 18 Apr 2023
Das Besteuerungsrecht im Falle der Anteilsveräußerung von Immobiliengesellschaften ist unterschiedlich geregelt. Gemäß dem OECD-Modellabkommen hat in den in der Spalte „Immobilienklausel“ mit „ja“ gekennzeichnten Ländern generell nicht der Ansässigkeitsstaat des Veräußerers das Besteuerungsrecht, sondern jener Staat, in dem sich die Immobilie befindet.
Was die Quellensteuersätze betrifft, so ist eine mögliche Ermäßigung zu berücksichtigen, wenn EU-Richtlinien (Mutter-Tochter-Richtlinie, Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren) anwendbar sind.
| Land | Inkrafttreten | Immobilien-klausel | Dividenden % |
Zinsen % |
Lizenz-gebühren % |
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| Albanien | 27.06.1994 | Nein | 5/10 | 10 | 5 | ||||||||
| Algerien | 31.01.2000 | nein | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Armenien | 27.02.2005 | ja | 10 | 5 | 10 | ||||||||
| Aserbeidschan | 20.01.2005 | ja | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Australien | 04.03.1992 | ja | 15 | 10 | 10 | ||||||||
| Österreich | 01.04.2005 | ja | 5/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Bangladesch | 28.01.1999 | ja | 10/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Weißrussland | 31.07.1993 | nein | 10/15 | 0/10 | 0 | ||||||||
| Brasilien | noch nicht | ja | 10/15 | 0/10/15 | 10/15 | ||||||||
| Belgien | 29.04.2004 | ja | 0/10 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Bosnien und Herzegowina | 07.03.2016 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Bulgarien | 10.05.1995 | nein | 10 | 0/10 | 5 | ||||||||
| Kanada | 30.10.2013 | ja | 5/15 | 0/10 | 5/10 | ||||||||
| Chile | 30.12.2003 | nein | 5/15 | 4/5/10 | 2/10 | ||||||||
| China | 07.01.1989 | nein | 10 | 0/10 | 7/10 | ||||||||
| Kroatien | 11.02.1996 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Zypern | 09.11.2012 | nein | 0/5 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Tschechien | 13.06.2012 | nein | 5 | 0/5 | 10 | ||||||||
| Dänemark | 25.11.2010 | ja | 0/5/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Ägypten | 16.07.2001 | ja | 12 | 0/12 | 12 | ||||||||
| Äthiopien | 14.02.2018 | ja | 10 | 10 | 10 | ||||||||
| Estland | 09.12.1994 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Finnland | 11.03.2010 | ja | 5/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Frankreich | 12.09.1976 | ja | 5/15 | 0 | 0/10 | ||||||||
| Georgien | 31.08.2006 | ja | 10 | 0/8 | 8 | ||||||||
| Deutschland | 19.12.2004 | ja | 5/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Griechenland | 28.09.1991 | nein | - | 10 | 10 | ||||||||
| Ungarn | 10.09.1995 | nein | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Island | 20.06.1999 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Indien | 26.10.1989 | ja | 10 | 0/10 | 15 | ||||||||
| Indonesien | 25.08.1993 | nein | 10/15 | 0/10 | 15 | ||||||||
| Irland | 22.12.1995 | ja | 0/15 | 0/10 | 0/10 | ||||||||
| Iran | 01.12.2006 | ja | 7 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Israel | 30.12.1991 | ja | 5/10 | 5 | 5/10 | ||||||||
| Italien | 26.09.1989 | nein | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Japan | 23.12.1982 | ja | 10 | 0/10 | 0/10 | ||||||||
| Jordanien | 22.04.1999 | nein | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Kasachstan | 13.05.1995 | ja | 10/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Kirgisistan | 22.06.2004 | ja | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Kuwait | 25.04.2000 | nein | 0/5 | 0/5 | 15 | ||||||||
| Lettland | 30.11.1994 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Libanon | 07.11.2003 | nein | 5 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Litauen | 19.07.1994 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Luxemburg | 30.07.1996 | ja | 0/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Mazedonien | 17.12.1999 | nein | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Malaysia | 05.12.1978 | nein | 0 | 0/15 | 0/15 | ||||||||
| Malta | 24.11.1994 | ja | 0/10 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Mexiko | 06.09.2002 | ja | 5/15 | 0/10/15 | 10 | ||||||||
| Moldau | 27.10.1995 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Mongolei | 21.07.2001 | nein | 10 | 0/10 | 5 | ||||||||
| Montenegro | 17.06.1998 | nein | 5/15 | 10 | 10 | ||||||||
| Marokko | 23.08.1996 | ja | 7/15 | 10 | 10 | ||||||||
| Niederlande | 18.03.2003 | ja | 0/5/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Neuseeland | 16.08.2006 | ja | 15 | 10 | 10 | ||||||||
| Nigeria | 12.02.1999 | ja | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Norwegen | 25.05.2010 | ja | 0/15 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Pakistan | 24.11.1975 | nein | 15 | 0 | 15/20 | ||||||||
| Philippinen | 07.04.1997 | ja | 10/15 | 0/10 | 15 | ||||||||
| Portugal | 04.02.1998 | ja | 10/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Rumänien | 15.09.1995 | nein | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Russland | 22.02.1993 | ja | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Saudi-Arabien | 01.06.2012 | ja | 5 | 0/5 | 10 | ||||||||
| Serbien | 17.06.1998 | ja | 5/15 | 10 | 10 | ||||||||
| Singapur | 06.02.2014 | ja | 0/5/10 | 0/5 | 2/5 | ||||||||
| Slowakei | 21.12.1995 | ja | 0/5 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Slowenien | 10.03.1998 | nein | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Spanien | 06.05.1982 | ja | 5/15 | 0 | 0/10 | ||||||||
| Südafrika | 05.12.1995 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Südkorea | 21.02.1992 | ja | 5/10 | 0/10 | 5 | ||||||||
| Sri Lanka | 14.06.2019 | ja | 10 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Syrien | 23.12.2003 | nein | 10 | 0/10 | 18 | ||||||||
| Schweden | 15.10.2005 | ja | 5/15 | 0 | 5 | ||||||||
| Schweiz | 25.09.1992 | ja | 0/15 | 0/5 | 0/5 | ||||||||
| Tadschikistan | 24.06.2004 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Thailand | 13.05.1983 | nein | 20 | 0/10 | 0/5/15 | ||||||||
| Taiwan | 30.12.2016 | ja | 10 | 0/10 | 3/10 | ||||||||
| Tunesien | 15.11.1993 | nein | 5/10 | 12 | 12 | ||||||||
| Türkei | 01.04.1997 | nein | 10/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Ukraine | 11.03.1994 | ja | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Usbekistan | 29.04.1995 | nein | 5/15 | 0/10 | 10 | ||||||||
| Vereinigtes Königreich | 27.12.2006 | ja | 0/10 | 0/5 | 5 | ||||||||
| USA | 23.07.1976 | nein | 5/15 | 0 | 10 | ||||||||
| VAE | 21.04.1994 | ja | 0/5 | 0/5 | 5 | ||||||||
| Vietnam | 20.01.1995 | nein | 10/15 | 10 | 10/15 | ||||||||
| Simbabwe | 28.11.1994 | ja | 10/15 | 10 | 10 | ||||||||
| Katar | 28.12.2009 | nein | 5 | 0/5 | 5 | ||||||||
